政策法規

江蘇省會計基礎工作
加入時間:2012年07月20日 10:52   點擊:

 江蘇省教育廳直屬學校(單位)會計基礎工作
規范化考核暫行辦法

一、為規范和加強省屬各高校、中專校及廳直屬事業單位會計基礎工作規范化管理,根據《中華人民共和國會計法》(簡稱《會計法》)和財政部《會計基礎工作規范》、《會計電算化工作規范》、《會計基礎工作規范化管理辦法》等財經法規,結合我省實際,特制定本辦法。
二、本辦法適用于省教育廳直屬高校、中專校及廳直屬事業單位(以下統稱“各單位”)。中央高校、省級其他廳局直屬高校、市屬高校及民辦高校(含獨立學院)參照執行。
三、省教育廳財務部門是各單位會計基礎工作規范化的業務主管部門,負責各單位會計基礎工作規范化的指導、檢查、考核等。
各單位財務部門負責本單位會計基礎工作規范化的管理,按照會計基礎工作規范化的要求開展日常會計工作,保證會計信息的真實、完整、及時。單位主要負責人對本單位會計基礎工作規范化負有領導責任。
四、會計基礎工作規范化考核主要內容包括:會計機構和會計人員、會計核算、會計監督、內部會計制度、會計電算化管理、會計檔案等。
(一)按照《會計法》和《會計基礎工作規范》等規定設置會計機構,按照會計崗位不相容職務分離原則設置崗位,并根據本單位事業發展和會計核算需要合理配備會計人員。會計人員須持有會計從業資格證書。會計工作交接手續符合國家統一會計制度的規定。
(二)各項經濟業務應實行統一的會計核算。會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等符合國家統一的會計制度規定。賬證、賬賬、賬表、賬實相符。
(三)單位的會計機構、會計人員依法對本單位的經濟活動實施會計監督。
(四)建立健全內部控制制度、內部會計管理制度以及內部會計管理體系,保證會計工作有序進行。
(五)實行會計電算化的單位,須建立健全會計電算化管理制度,會計電算化工作符合規范要求。
(六)會計檔案按照國家統一的規定定期整理歸檔,妥善保管,調閱和銷毀等符合規定要求。
五、各單位應當根據《會計法》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化工作規范》和《會計基礎工作規范化考核標準》進行自查自評,在確認符合規范要求的基礎上,向省教育廳申請考核驗收,并提供下列資料:
(一)會計基礎工作規范化實施方案;
(二)會計基礎工作規范自查自評的工作報告。
單位會計基礎工作存在下列情形之一的,不得申報會計基礎工作規范化單位:
(一)會計機構負責人或會計主管人員任用未按規定程序報省教育廳審批;
(二)未依法建賬,或雖建賬但長期不記賬、不對賬,造成賬目嚴重混亂的;
(三)會計憑證不真實、不合法、不準確、不完整的;
(四)會計信息嚴重失真,與有關會計賬簿記錄不對應,賬證、賬賬、賬表、賬實不符的;
(五)申請考核前二年內經政府有關部門確認有重大違反財經紀律問題的;
(六)其他違法及重大違規行為。
六、會計基礎工作規范化考核滿分為100分,分優秀、良好、合格和不合格四個等次。經考核合格以上的單位,由省教育廳統一頒發《會計基礎工作規范化合格證書》,證書有效期五年。
優秀的標準為:考核得分達到90分以上,并且每個大項目的得分不低于標準分的50%;
良好的標準為:考核得分達到75分且低于90分;
合格的標準為:考核得分達到60分且低于75分;
不合格的標準為:考核得分不滿60分。
七、考核工作本著實事求是、公開、公正、公平的原則有序開展。
規范化考核工作由省教育廳組織考核小組通過實地聽、看、查、問等方式分批進行。
考核小組考核工作結束后,提出書面考核意見連同評分表報省教育廳審定。
八、省教育廳將根據考核結果,對考核達到優秀的單位進行表彰;對兩年內未申報達標考核的單位或考核不合格經整改仍未達標的單位,將在全省范圍進行通報。對已經取得《會計基礎工作規范化合格證書》的單位,省教育廳每年將在一定范圍內組織抽查。對會計基礎工作明顯削弱、達不到規定要求的單位,將責令其進行整改,在規定期限內整改仍未達標的,將取消其會計基礎工作規范化單位資格。
九、本辦法由省教育廳負責解釋,自二OO八年九月一日起施行。
 
附件:江蘇省教育廳直屬學校(單位)會計基礎工作規范化考核評分標準
 
                            


附件:
江蘇省教育廳直屬學校(單位)會計基礎工作規范化考核評分標準
考核項目
標準分
考 核 內 容
評 分 標 準
 
 
 
 
 
 
 
 
10
 
 
1.按照《會計法》規定和會計業務需要設置會計機構、配備專職會計人員,或者在有關機構中設置會計人員。
1.未按規定設置會計機構、配備專職會計人員或未在有關機構中配備會計人員的,考核不予通過。
2.會計機構負責人、會計主管人員除取得會計從業資格證書外,還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。
 2.會計機構負責人和會計主管人員的任職不符合基本條件的不予通過。
 3.會計人員必須持有效會計從業資格證書從事會計工作。
 3.任用無會計從業資格證人員的,每人扣2分;會計人員持未經年檢注冊會計從業資格證每人扣1分。
 4.根據單位事業發展和核算需要合理配備會計人員,按照會計崗位不相容職務分離原則設置崗位,做到以崗定責、以崗定編、職責分明。
 4.未根據單位事業發展和核算需要合理配備會計人員的扣1分,未按照會計崗位不相容職務分離原則設置崗位的扣1分,未做到以崗定責、以崗定編、職責分明的扣1分。   
 5.會計機構負責人的任用必須報省教育廳批準;會計人員調動工作或離職,必須按《會計法》的規定辦理交接手續。
 5.會計機構負責人的任用未報省教育廳批準的不予通過,會計人員調動未按規定辦理交接手續的扣1分,未按規定進行監交的扣0.5分。
 6.會計人員按規定參加會計業務繼續教育培訓,每年培訓學習時間,不得低于財政部規定的課時。
 6.會計人員未按規定參見繼續教育培訓或未達到規定學時的每人扣0.5分。
7、任用會計人員實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納、財務軟件系統維護等工作。
7、單位領導人的直系親屬擔任本單位會計機構負責人或會計主管人員的,扣2分;會計機構負責人或會計主管人員的直系親屬在本單位會計機構擔任出納、財務系統軟件維護等工作的,扣2分。
 8.會計人員在工作中必須遵守職業道德,會計人員違反職業道德,單位應按規定進行處理。
 8.會計人員違反職業道德的扣1分,對違反職業道德不按規定處理的扣1分。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5
(一)會計核算的一般要求
 
 1.按照《會計法》和國家統一會計制度的規定,建立會計賬冊。
 1.未按規定建立賬冊的,考核不予通過。
 2.會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據,按照規定的會計處理方法進行,保證會計指標口徑一致、相互可比和會計處理方法前后各期相一致。
 2.會計核算選用的會計處理方法不符合國家規定的,每項扣1分,無特殊情況隨意變更會計處理方法和程序的扣2分。 
 3.各會計事項應當及時辦理會計手續、進行會計核算。
 3.會計事項未按規定及時辦理會計手續、進行會計核算的每筆扣0.5分。
 4.按會計準則和國家統一會計制度規定設置和使用會計科目。
 4設置和使用會計科目不符合國家統一會計制度要求的,任意增減、合并會計科目或任意改變會計科目名稱、核算內容的扣1分。
 
 
 
10
 
(二)原始憑證
 
 l填制原始憑證應做到要素齊全,字跡清晰、工整,金額數字填寫符合規定的要求。開出的票據收入須及時入賬且在票據存根聯標注記賬憑證號。一式幾聯的發票或收據,必須套寫,并連續編號,作廢時應當加注“作廢”標記,連同存根一起保存不得撕毀。對預借的發票或收據須經分管領導審批,及時清理未入賬的預借票據。
 1.原始憑證填制不符合規定要求的,每張扣0.5分;收入未及時入賬或未在存根聯標注記賬憑證號的,每張扣0.5分;一式幾聯的發票或收據,未按要求套寫或作廢時未加注“作廢”標記的,每張扣0.5分;未經分管領導審批擅自預借發票或收據的,每張扣0.5分;未及時清理預借票據的,每張扣0.5分。   
 2.從外單位取得的原始憑證須要素齊全,填制符合規定,報銷時手續完備;如丟失,應取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原憑證號、金額和內容等,對確實無法取得證明的,由當事人寫出詳細情況,經批準后代作原始憑證。
 2.從外單位取得的原始憑證,不符合規定的,每張扣0.5分;報銷手續不完備的, 每張扣0.5分;未正確處理丟失的原始憑證的,每張扣0.5分。
 3.預借款項必須按要求填寫借款單,借款單的記賬聯須附在記賬憑證之后,報銷或收回借款時,應對借款單作相應處理。
 3.預借款項處理不規范的,每筆扣0.5分。
 4.經上級有關部門批準的經濟業務,要將批文作為原始憑證附件,如果批準文件需要單獨歸檔的,可憑復印件入賬并注明原件存放地點。             
 4.對上級有關部門批準的經濟業務,未將批文或復印件作附件的,每筆扣0.5分。
 5.原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時,經分管領導批準,可以復制;向外提供的原始憑證復制件,應在登記簿上登記,并由提供人員和收件人員簽名或蓋章。
 5.擅自外借原始憑證的,扣1分;向外提供復制件未按規定手續辦理的,每次扣0.5分。
10
 
 
(三)記賬憑證
 
 1.記賬憑證的內容必須具備填制日期、憑證編號、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員、稽核人員簽名蓋章等基本要素。收款和付款相關憑證還應由出納人員簽名或蓋章。
 1.記賬憑證內容不完整或填寫不規范的,每筆扣0.5分;無稽核等有關人員簽章的,每筆扣0.5分;收款和付款相關憑證無出納人員簽名或蓋章的,每筆扣0.5分。
 2.記賬憑證應當連續序時編號,附件齊全,金額與所附原始憑證金額相符。
 2.記賬憑證未連續序時編號的扣1分;附件張數不齊全的,每筆扣0.5分;記賬憑證金額與所附原始憑證金額不符的,每筆扣1分。
 3.填制記賬憑證,摘要簡潔明了,會計分錄正確,數字準確無誤。 
 3.記賬憑證摘要內容含糊不清,會計分錄、數字計算不準確,每筆扣0.5分。
 4.記賬憑證除結賬和更正錯誤可不附原始憑證外,其他必須附有原始憑證。         
 4.記賬憑證除結賬和更正錯誤可不附原始憑證外,其他不附原始憑證的,每筆扣2分。
 5.填制記賬憑證發生錯誤時,應重新填制,已登記入賬的記賬憑證錯誤,應視具體情況分別采用補充登記、紅字沖銷等方法更正,并注明所更正的憑單日期、憑單號及更正原因等詳細內容。嚴禁違反有關規定修改已審核記賬的財務憑證。
 5.記賬憑證隨意更改,不按規定更正錯誤的,每筆扣0.5分;違反有關規定修改已審核記賬的財務憑證的,每筆扣0.5分。
 6.記賬憑證應連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表,按編號順序,折疊整齊,按期裝訂成冊,并加具封面,注明日期、憑證類型、起訖號碼等基本信息。
 6.未按編號順序排列、折疊整齊的,扣1分,未按期裝訂成冊的扣2分,裝訂不符合要求的,每本扣1分。
 
(四)會計賬簿
 
 
 
5
 1.按照國家統一會計制度的規定及會計業務和需要設置會計賬簿,并設有必要的備查賬簿。
  1.未按規定設置會計賬簿或必要備查賬簿的扣2分。
 2.啟用的賬簿封面應注明單位和賬簿名稱,并具備目錄等要素,賬簿設置要素齊全、規范;現金、銀行存款日記賬、國庫支付零余額賬戶等按賬戶分別設賬;定期序時順序打印賬簿。
 2.賬簿設置要素不全的, 扣1分;現金、銀行存款日記賬、國庫支付零余額賬戶等未分別設賬或未定期序時順序打印賬簿的,扣1分。
 3.定期對賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來賬款等進行核對,做到賬證、賬賬、賬實相符。
 3.對賬不及時的,賬證、賬賬、賬實不符的,每筆扣1分。
 4.定期結賬,結賬方法正確,現金日記賬做到日清月結并實行定期盤庫制度,做好盤庫記錄;銀行存款賬與銀行對賬單及時核對,國庫支付零余額賬與財政國庫及時核對,每月編制銀行存款余額調節表并及時處理未達賬項,實行銀行對賬單、銀行余額調節表財務負責人核簽制度。
 4.結賬不符合規定的,扣1分;未定期盤庫,無盤庫記錄的,扣1分;未及時對賬、未編制銀行存款余額調節表的或未及時處理未達賬項的,每月扣1分。銀行對賬單、銀行余額調節表無財務負責人核簽的,每月扣1分。
5
(五)會計報告
 
 1.按照規定的報表種類、格式和要求定期編制財務報告。按規定附會計報表附注和財務情況說明書。
 1未按規定的報表種類、格式和要求編制財務報告的扣1分。未按規定附會計報表附注和財務情況說明書的扣2分。
 2.會計報表應按登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。
 2.填報數字不真實,內容不完整,賬表不符的,扣2分;報送不及時的,扣1分。
 3.會計報表之間、報表各項目之間,凡有對應關系的數字,應當相互一致;本期報表與上期報表之間的數字應相互銜接。  
 3.報表與報表之間、項目與項目之間對應關系,數字不一致的,每處扣0.5分;本期報表與上期報表之間數字不銜接的,每處扣0.5分
 4.財務報告應當依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章,并經單位法人、會計機構負責人簽名蓋章。
 4.對外報送的報表未依次編定頁碼、未加具封面或未裝訂成冊的,扣1分;簽名蓋章不齊全的,扣1分。
 5.按照規定的期限對外報送財務報告,發現財務報告有錯誤應當及時辦理更正手續,并通知接受財務報告的單位更正,錯誤較多的應當重新編報。
 5.會計報表報送不及時的,扣2分;發現錯誤更正不及時的,扣1分。
 
10
 l會計機構、會計人員應對不真實、不合法的原始憑證不予受理;對弄虛作假,嚴重違法的原始憑證,應當予以扣留,并及時向單位領導人報告,請求查明原因,追究當事人的責任。
 1.會計機構、會計人員受理不真實、不合法原始憑證的,扣2分。
 2會計機構、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計憑證、會計賬簿或者賬外設賬的行為,應當制止和糾正;制止糾正無效的,應當向上級主管單位報告,請求作出處理。
 2.有偽造、變造、故意毀滅會計憑證、會計賬簿或者賬外設賬行為的,考核不予通過。                   
 3.會計機構、會計人員應對實物、款項進行監督;發現賬簿記錄與實物款項不符時,應按國家有關規定進行處理。
 3.發現賬簿記錄與實物、款項不符,未按國家有關規定進行處理的,扣2分。
 4.會計機構、會計人員對指使、強令編造、篡改財務報告行為,應當制止和糾正;制止和糾正無效的,應當向上級主管單位報告,請求處理。
 4.有編造和篡改財務報告行為的,考核不予通過。
 5.對違反國家統一財政、財務、會計制度規定的財務收支,會計機構、會計人員應不予辦理;對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支,應向上級主管單位報告。
 5.會計人員對認為是違反國家有關規定的財務收支不制止或糾正的,扣2分;對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的收支,不向業務主管部門或財政、審計部門報告的,考核不予通過。
 6各單位必須接受上級主管部門及財政監督部門依法進行的監督和檢查,并如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料等,不得拒絕、隱匿、謊報。按規定需要委托會計師事務所進行年度審計的單位,必須委托會計師事務所進行審計,如實提供全部會計資料以及有關情況。
 6.對依法進行的監督檢查不主動配合的,扣2分;提供虛假資料或拒絕、隱匿、謊報的,考核不予通過;應當委托而未委托會計師事務所進行審計的,扣5分。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
20
 1建立內部會計管理體系,明確單位法人對會計工作的領導職責,明確會計機構負責人、會計主管人員的職責權限。
 1.未建立內部會計管理體系的,扣2分;雖有會計管理體系,但管理體系不健全的,扣1分。               
 2.建立會計人員崗位責任制度,按要求設置基本會計崗位和電算化會計崗位,明確各會計工作崗位的職責和權限,建立會計工作崗位輪換辦法,并有具體的考核辦法;
 2.未建立會計人員崗位責任制的,扣2分;未按要求設崗或未明確各崗位職責權限的,扣1分;無會計工作崗位輪換辦法的,扣1分;有制度執行不嚴的,扣0.5分。
3.建立貨幣資金收支和保管業務的授權批準制度,根據《現金管理暫行條例》規定的現金開支范圍辦理現金支付。現金保險柜按規定專人保管鑰匙和密碼。
3未建立貨幣資金收支和保管業務的授權批準制度的,扣2分;未根據《現金管理暫行條例》規定的現金開支范圍辦理現金支付的,扣1分;現金保險柜未按規定專人保管鑰匙和密碼的,扣1分。
4.建立銀行票據登記、領用、簽發管理制度,嚴格遵守銀行結算制度,銀行預留印鑒由專人分開保管,對簽發的支票進行核對、清查。
4.未建立銀行票據登記、領用、簽發管理制度的,扣2分;銀行預留印鑒非專人分開保管的,扣1分;對簽發的支票沒有進行核對、清查的,扣1分。
5. 建立國庫集中支付管理制度,嚴格按照預算使用資金,明確計劃管理、支付申請等職責與流程、電子密鑰管理等要求。
5. 未建立國庫集中支付管理制度的,扣2分;有制度執行不嚴的,扣0.5分;電子密鑰未按要求專人分開保管的,扣1分。
 6.建立賬務處理程序制度,對本單位的會計科目及其明細科目的設置和使用,會計憑證的格式、審核要求、傳遞程序,會計核算方法,會計賬簿的設置,編制會計報表的種類和要求,應有具體的規定。
 6.未建立賬務處理程序制度的,扣2分;有制度執行不嚴的,扣0.5分。
7.建立內部牽制制度,按照不相容職務分離的原則,明確出納、國庫支付、財務系統維護、工資薪金等有關崗位的職責和權限,以及限制條件。
 7.未建立內部牽制制度的,扣2分;有制度執行不嚴的,扣0.5分。
 8.建立稽核制度,明確稽核工作的職責、權限和審核會計憑證、復核會計賬簿、會計報表的方法,并嚴格執行。 
 8.未建立稽核制度的,扣1分;執行不嚴的,扣0.5分。
 9建立預決算管理制度和項目經費管理制度,有預決算執行情況的考核辦法。
 9.未建立預算管理制度和項目經費管理制度,無預算執行情況考核辦法的扣2分;有制度但執行不嚴的,扣0.5分。         
 10.建立財務收支審批制度和經費支出管理制度,明確審批人的權限和責任,以及財務收支的審批程序,經費支出的范圍和開支標準按有關規定執行,有控制經費開支的具體措施。
 11.未建立財務收支審批制度和經費支出管理制度的,扣2分;審批制度執行不嚴的,扣1分。
 11建立財務分析制度,明確財務分析的內容、基本要求、組織程序和具體方法等。
 12.未建立財務分析制度的扣1分;有分析制度但執行不嚴的扣0.5分。
 
15
 
 1.建立會計電算化管理制度,對上機操作人員操作財務軟件的工作內容和權限有明確規定。
 1.未建立會計電算化管理制度的扣1分;對上機操作人員的操作工作內容和權限無明確規定的扣1分。
 2.配備的會計軟件應達到財政部《會計核算軟件基本功能規范》的要求,滿足本單位的實際工作需要。
2.配備的會計軟件沒有達到財政部《會計核算軟件基本功能規范》的要求的,扣5分。
 3.對系統操作密碼實行分級、分類管理,并定期更換,未經授權的人員不能上機操作財務軟件。操作人員離開辦公室前,執行相應命令退出會計軟件。 
 3.對計算機密碼無專人管理或不定期更換的扣1分;未經授權擅自上機操作會計軟件的扣1分;操作人員離開辦公室前,未退出會計軟件的扣1分。 
 4.對重要事項進行記錄,記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等。
 4.對重要事項操作未按要求作記錄的扣2分。
 5做好對設備的日常保養,保持設備整潔,做好財務軟件和會計數據的安全保密工作,防止非法修改軟件和數據,磁性介質存儲的數據應異地保存雙備份。有條件的單位應實行雙機熱備份。
 5.未能做好設備的日常保養,設備雜亂不整潔的扣2分;未做好財務軟件和數據的安全保密工作,非法修改軟件和數據,磁性介質所存數據未異地保存雙備份的扣2分。
 6.會計軟件修改、升級和硬件更換,應按規定辦理審批手續,并保證會計數據的連續和安全。
 6.會計軟件修改、升級或硬件更換,未按規定審批的扣2分。
 7.對計算機和軟件故障有防范和補救措施,確保會計數據完整,對計算機病毒有防治措施。
 7.對計算機和軟件故障無防范或補救措施,造成數據丟失的扣2分;對計算機病毒無防治措施的扣2分。
 
10
 
 1.建立會計檔案管理制度,有硬件、軟件、數據和電子檔案管理制度。
 1無會計檔案管理制度,無硬件、軟件、數據和電子檔案管理制度的扣1分。
 2會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料按規定定期整理、立卷、歸檔。
 2.會計資料未按規定要求定期收集整理、立卷、歸檔的,每項扣1分。
 3.確定專人或者兼職人員保管會計檔案;設專職檔案管理的單位,財會部門應在保管期滿后及時將會計檔案移交檔案部門保管。存儲在硬盤、磁盤和光盤等介質中的會計數據和打印輸出的會計數據,作為會計檔案進行歸檔,并指定專人負責,按有關規定嚴格管理。
 3.未確定專人或兼職人員保管的扣1分;不按規定移交檔案部門保管的扣1分;未將存儲在硬盤、磁盤和光盤等介質中的會計數據和打印輸出的會計數據,作為會計檔案進行歸檔,并指定專人負責的扣1分。
 4.做好電子檔案防磁、防火、防潮和防塵工作,重要的電子檔案保存雙份,存放在不同地點,對磁性介質保存的電子檔案,要做到定期檢查和復制。
 4未做好防磁、防火、防潮或防塵工作,重要電子檔案未保存雙份,或未按規定存放在不同地點,對磁性介質保存的電子檔案未定期檢查和復制的扣1分。
 5.整套會計電子文檔資料和財務軟件程序等檔案,保管期截止于該軟件停止使用或有重大更改后五年。
 5.整套會計電子文檔資料和財務軟件程序等檔案,未按規定期限保管的扣1分。
 6.會計檔案調閱,應設立登記簿,并有調閱手續和記錄。調閱財務系統數據應辦理相關手續,嚴禁未經授權將財務數據拷貝出系統。
 6.調閱會計檔案無調閱手續和記錄的,每次扣0.5分;調閱財務系統數據未辦理相關手續或未經授權將財務數據拷貝出系統的扣1分。
 7.會計檔案移交要有移交清冊,并按規定辦理移交手續。
 7.會計檔案移交無移交清冊或未按規定辦理移交手續的扣1分。
 8會計檔案的銷毀,應按《會計檔案管理辦法》規定辦理審批手續,編制會計檔案銷毀清冊并由單位負責人簽署意見。
 8.會計檔案銷毀,未按規定辦理有關手續的扣2分。

說明:評分須逐項、逐條進行,以扣完每項的標準分為限,每項不出現負分。


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